Ulga termomodernizacyjna – co możemy odliczyć od podatku za 2024?

Po ostatnich zmianach w przepisach podatnicy będą mogli odliczyć od podatku w ramach ulgi termomodernizacyjnej między innymi uruchamiane w 2025 roku magazyny energii elektrycznej, które pracują nawet bez instalacji fotowoltaicznej. Z drugiej strony od tego roku odliczeniu nie będą podlegać kotły zasilane gazem czy olejem. Póki co w rozliczeniu podatkowym za 2024 r. wydatki poniesione na takie urządzenia można jeszcze uwzględnić w uldze termomodernizacyjnej.

Ulga termomodernizacyjna pozwala odliczyć od podatku dochodowego wydatki związane z między innymi z inwestycjami w domowe instalacje odnawialnych źródeł energii i inne inwestycje służące poprawie efektywności energetycznej istniejących domów jednorodzinnych (z odliczenia nie można skorzystać w przypadku budynku będącego w budowie).

Jak odliczyć ulgę termomodernizacyjną?

Odliczenie w ramach ulgi termomodernizacyjnej podatnicy powinni uwzględnić w zeznaniu podatkowym PIT-36, PIT-36L, PIT- 37 lub PIT-28, do którego należy dołączyć załącznik PIT/O.

REKLAMA

Kwota do odliczenia w ramach podatkowej ulgi termomodernizacyjnej nie może przekraczać 53 tys. zł w odniesieniu do wszystkich przedsięwzięć termomodernizacyjnych w istniejących domach jednorodzinnych będących własnością lub współwłasnością podatnika.

W uldze może zostać uwzględniony podatek VAT – ale tylko jeśli podatnik nie odliczył go na podstawie ustawy o podatku od towarów i usług. Warunkiem jest w tym przypadku posiadanie faktury wystawionej przez czynnego płatnika podatku VAT.

Ulgę termomodernizacyjną można odliczyć w zeznaniu podatkowym od:

• dochodu opodatkowanego według skali podatkowej,
• dochodu opodatkowanego podatkiem liniowym,
• przychodu podlegającego opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.

Koszty, które nie znalazły pokrycia w dochodzie (przychodzie) za rok podatkowy, w którym zostały poniesione, można odliczyć w kolejnych latach. Jest to możliwe maksymalnie przez 6 lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym został poniesiony pierwszy wydatek na zrealizowane przedsięwzięcia termomodernizacyjne.

Uwaga na ryzyko zwrotu ulgi termomodernizacyjnej

Przyznaną ulgę termomodernizacyjną podatnik będzie musiał zwrócić, jeśli w okresie trzech lat nie zrealizuje przedsięwzięcia termomodernizacyjnego, licząc od końca roku podatkowego, w którym został poniesiony pierwszy wydatek. W takiej sytuacji będzie trzeba doliczyć do dochodu (przychodu) wcześniej odliczoną kwotę z tego tytułu za rok podatkowy, w którym upłynął trzyletni termin.

Ostatni rok na odliczenie kotłów na gaz i olej

Katalog urządzeń i usług podlegających uldze termomodernizacyjnej jest wymieniony w rozporządzeniu w sprawie określenia wykazu rodzajów materiałów budowlanych, urządzeń i usług związanych z realizacją przedsięwzięć termomodernizacyjnych

W ostatnich latach katalog inwestycji podlegających uldze termomodernizacyjnej był poszerzany m.in. o technologie odnawialnych źródeł energii. Od 2019 roku ulgą mogą być objęte między innymi wydatki na domowe instalacje fotowoltaiczne. Po tej zmianie w praktyce przyjęto, że ulga mogła objąć też magazyn energii elektrycznej – mimo, że do końca 2024 r. nie były one wymienione w rozporządzeniu – ale tylko magazyn współpracujący z instalacją PV (w ramach zawartej w rozporządzeniu pozycji „ogniwo fotowoltaiczne wraz z osprzętem”).

Ostatnia zmiana w przepisach podatkowych sprawiła, że ulgę termomodernizacyjną podatnicy będą mogli zastosować w przypadku zrealizowanych od 2025 r. inwestycji w magazyn energii nawet jeśli takie urządzenia nie współpracują z domową fotowoltaiką. Dodatkowo w rozporządzeniu zawierającym katalog urządzeń, których od 2025 r. będzie dotyczyć ulga, dopisano systemy zarządzania energią.

Z drugiej strony – na skutek implementacji przepisów z unijnej dyrektywy EPBD – z katalogu usunięto domowe urządzenia grzewcze zasilane paliwami kopalnymi.

REKLAMA

Co można uwzględnić w uldze termomodernizacyjnej za 2024?

Jakie urządzenia i usługi można uwzględnić w ramach ulgi podatkowej w zeznaniu podatkowym za rok 2024?

Zgodnie z obecnie obowiązującym rozporządzeniem, ulga termomodernizacyjna umożliwia odliczenie od podatku wydatków poniesionych w 2024 r. na następujące materiały i urządzenia:

1. materiały budowlane wykorzystywane do docieplenia przegród budowlanych, płyt balkonowych oraz fundamentów wchodzące w skład systemów dociepleń lub wykorzystywane do zabezpieczenia przed zawilgoceniem;
2. węzeł cieplny wraz z programatorem temperatury;
3. kocioł gazowy kondensacyjny wraz ze sterowaniem, armaturą zabezpieczającą i regulującą oraz układem doprowadzenia powietrza i odprowadzenia spalin;
4. kocioł olejowy kondensacyjny wraz ze sterowaniem, armaturą zabezpieczającą i regulującą oraz układem doprowadzenia powietrza i odprowadzenia spalin;
5. zbiornik na gaz lub zbiornik na olej;
6. kocioł przeznaczony wyłącznie do spalania biomasy;
7. przyłącze do sieci ciepłowniczej lub gazowej;
8. materiały budowlane wchodzące w skład instalacji ogrzewczej;
9. materiały budowlane wchodzące w skład instalacji przygotowania ciepłej wody użytkowej;
10. materiały budowlane wchodzące w skład systemu ogrzewania elektrycznego;
11. pompa ciepła wraz z osprzętem;
12. kolektor słoneczny wraz z osprzętem;
13. ogniwo fotowoltaiczne wraz z osprzętem (red. – w tym z osprzętem w postaci magazynu energii);
14. stolarka okienna i drzwiowa, w tym okna, okna połaciowe wraz z systemami montażowymi, drzwi balkonowe, bramy garażowe, powierzchnie przezroczyste nieotwieralne;
15. materiały budowlane składające się na system wentylacji mechanicznej wraz z odzyskiem ciepła lub odzyskiem ciepła i chłodu.

Ponadto odliczeniem w ramach ulgi termomodernizacyjnej mogą zostać objęte – poniesione w 2024 r. – wydatki na następujące usługi:

1. wykonanie audytu energetycznego budynku przed realizacją przedsięwzięcia termomodernizacyjnego;
2. wykonanie analizy termograficznej budynku;
3. wykonanie dokumentacji projektowej związanej z pracami termomodernizacyjnymi;
4. wykonanie ekspertyzy ornitologicznej i chiropterologicznej;
5. docieplenie przegród budowlanych lub płyt balkonowych lub fundamentów;
6. wymiana stolarki zewnętrznej np.: okien, okien połaciowych, drzwi balkonowych, drzwi zewnętrznych, bram garażowych, powierzchni przezroczystych nieotwieralnych;
7. wymiana elementów istniejącej instalacji ogrzewczej lub instalacji przygotowania ciepłej wody użytkowej lub wykonanie nowej instalacji wewnętrznej ogrzewania lub instalacji przygotowania ciepłej wody użytkowej;
8. montaż kotła gazowego kondensacyjnego;
9. montaż kotła olejowego kondensacyjnego;
10. montaż pompy ciepła;
11. montaż kolektora słonecznego;
12. montaż systemu wentylacji mechanicznej z odzyskiem ciepła z powietrza wywiewanego;
13. montaż instalacji fotowoltaicznej;
14. uruchomienie i regulacja źródła ciepła oraz analiza spalin;
15. regulacja i równoważenie hydrauliczne instalacji;
16. demontaż źródła ciepła na paliwo stałe.

Zmiany w uldze termomodernizacyjnej od 2025

Ostatnie zmiany w rozporządzeniu sprawiły, że już w przypadku wydatków poniesionych w 2025 r. od podatku nie będzie można odliczyć w ramach ulgi termomodernizacyjnej m.in. inwestycji w gazowe i olejowe kotły kondensacyjne.

Od 2025 r. ulgą termomodernizacyjną zostanie objęte przyłącze do sieci ciepłowniczej lub sieci gazowej – ale już tylko wykorzystującej jako źródło energii biogaz lub biometan.
.

.

Po ostatnich zmianach w przepisach z ulgi termomodernizacyjnej w zakresie wydatków poniesionych w 2025 r. będą mogli skorzystać właściciele zainstalowanych magazynów energii - także niewspółpracujących z fotowoltaiką - oraz systemów zarządzania energią.

Ponadto w nowej wersji rozporządzenia doprecyzowano zasady objęcia ulgą termomodernizacyjną pomp ciepła. Wcześniej była mowa jedynie o "pompie ciepła wraz z osprzętem". Od 2025 r. treść w rozporządzeniu dotycząca pomp ciepła wygląda następująco: "pompa ciepła wraz z infrastrukturą niezbędną do jej funkcjonowania, pod warunkiem że pompa ta jest częścią instalacji wykorzystywanej do ogrzewania pomieszczeń lub przygotowania ciepłej wody użytkowej".

Piotr Pająk

piotr.pajak@gramwzielone.pl

© Materiał chroniony prawem autorskim. Wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu tylko za zgodą wydawcy Gramwzielone.pl Sp. z o.o.