Klimatyzacja z funkcją grzania zasilana z OZE. Czy odliczymy ją od podatku?
Krajowa Informacja Skarbowa wydała interpretację, w której oceniła możliwość odliczenia od podatku – dzięki uldze termomodernizacyjnej – wydatków związanych z montażem klimatyzatora posiadającego funkcję grzania, który będzie zasilany odnawialną energią elektryczną.
Z termomodernizacyjnej ulgi podatkowej mogą skorzystać podatnicy będący właścicielami lub współwłaścicielami jednorodzinnych budynków mieszkalnych ponoszący wydatki na realizację przedsięwzięć termomodernizacyjnych. Katalog tych przedsięwzięć został wymieniony w rozporządzeniu Ministra Inwestycji i Rozwoju z 21 grudnia 2018 r. w sprawie określenia wykazu rodzajów materiałów budowlanych, urządzeń i usług związanych z realizacją przedsięwzięć termomodernizacyjnych.
Wśród urządzeń wymienionych w tym rozporządzeniu nie znajdziemy klimatyzatorów. Czy jednak takie urządzenia można uwzględnić w uldze, jeśli mają funkcję grzania i są zasilane energią pochodzącą ze źródeł odnawialnych?
Warunek skorzystania z ulgi
Wnioskodawca, który zapytał o opinię Krajową Izbę Skarbową, tłumaczył zasadność odliczenia od podatku kosztów związanych z taką inwestycją tym, że zmniejszy ona zapotrzebowanie na energię pozyskiwaną z paliw kopalnych – z uwagi na zasilanie klimatyzacji energią pochodzącą z OZE.
Jak do takiej opinii odniosła się Krajowa Informacja Skarbowa (KIS)? W wydanej interpretacji KIS wskazuje, że „prawo do ulgi termomodernizacyjnej będzie przysługiwać, jeżeli podatnik (…) poniósł wydatki na zakup i montaż klimatyzacji, która jest pompą ciepła lub ma wbudowaną pompę ciepła oraz wykaże związek poniesionego wydatku z ww. przedsięwzięciem termomodernizacyjnym”.
Dalej KIS wskazuje jednak, że wnioskodawca nie wykazał jednoznacznie, że urządzenie, którego dotyczył wniosek, jest pompą ciepła lub ma wbudowaną pompę ciepła, wyszczególniając jedynie, że „klimatyzator w roli grzewczej działa identycznie jak powietrzna pompa ciepła”
W związku z tym autor interpretacji uznał, że nie można odliczyć w rocznym zeznaniu podatkowym wydatków na zakup i montaż klimatyzacji z funkcją ogrzewania, gdyż „nie mieści się on w katalogu wydatków uprawniających do skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej”.
W rozporządzeniu brakuje też innych urządzeń związanych z własną produkcją energii w domach jednorodzinnych. Nie zostały w nim wymienione m.in. mała elektrownia wiatrowa czy magazyn energii. Okazuje się jednak, że w swoich interpretacjach KIS dopuszcza uwzględnienie magazynów w uldze termomodernizacyjnej. Więcej na ten temat w artykule: Magazyn energii można zaliczyć do ulgi termomodernizacyjnej. „Jest osprzętem fotowoltaiki”.
Co obejmuje ulga termomodernizacyjna
Rozporządzenie wskazuje, jakie wydatki podlegają odliczeniu w ramach ulgi termomodernizacyjnej. Wśród nich są wydatki na następujące materiały budowlane i urządzenia:
- materiały budowlane wykorzystywane do docieplenia przegród budowlanych, płyt balkonowych oraz fundamentów wchodzące w skład systemów dociepleń lub wykorzystywane do zabezpieczenia przed zawilgoceniem;
- węzeł cieplny wraz z programatorem temperatury;
- kocioł gazowy kondensacyjny wraz ze sterowaniem, armaturą zabezpieczającą i regulującą oraz układem doprowadzenia powietrza i odprowadzenia spalin;
- kocioł olejowy kondensacyjny wraz ze sterowaniem, armaturą zabezpieczającą i regulującą oraz układem doprowadzenia powietrza i odprowadzenia spalin;
- zbiornik na gaz lub zbiornik na olej;
- kocioł przeznaczony wyłącznie do spalania biomasy;
- przyłącze do sieci ciepłowniczej lub gazowej;
- materiały budowlane wchodzące w skład instalacji ogrzewczej;
- materiały budowlane wchodzące w skład instalacji przygotowania ciepłej wody użytkowej;
- materiały budowlane wchodzące w skład systemu ogrzewania elektrycznego;
- pompa ciepła wraz z osprzętem;
- kolektor słoneczny wraz z osprzętem;
- ogniwo fotowoltaiczne wraz z osprzętem;
- stolarka okienna i drzwiowa, w tym okna, okna połaciowe wraz z systemami montażowymi, drzwi balkonowe, bramy garażowe, powierzchnie przezroczyste nieotwieralne;
- materiały budowlane składające się na system wentylacji mechanicznej wraz z odzyskiem ciepła lub odzyskiem ciepła i chłodu.
Odliczyć można ponadto następujące usługi:
- wykonanie audytu energetycznego budynku przed realizacją przedsięwzięcia termomodernizacyjnego;
- wykonanie analizy termograficznej budynku;
- wykonanie dokumentacji projektowej związanej z pracami termomodernizacyjnymi;
- wykonanie ekspertyzy ornitologicznej i chiropterologicznej;
- docieplenie przegród budowlanych lub płyt balkonowych lub fundamentów;
- wymiana stolarki zewnętrznej, np. okien, okien połaciowych, drzwi balkonowych, drzwi zewnętrznych, bram garażowych, powierzchni przezroczystych nieotwieralnych;
- wymiana elementów istniejącej instalacji ogrzewczej lub instalacji przygotowania ciepłej wody użytkowej lub wykonanie nowej instalacji wewnętrznej ogrzewania lub instalacji przygotowania ciepłej wody użytkowej;
- montaż kotła gazowego kondensacyjnego;
- montaż kotła olejowego kondensacyjnego;
- montaż pompy ciepła;
- montaż kolektora słonecznego;
- montaż systemu wentylacji mechanicznej z odzyskiem ciepła z powietrza wywiewanego;
- montaż instalacji fotowoltaicznej;
- uruchomienie i regulacja źródła ciepła oraz analiza spalin;
- regulacja i równoważenie hydrauliczne instalacji;
- demontaż źródła ciepła na paliwo stałe.
Inwestycja musi zostać przeprowadzona w budynku mieszkalnym jednorodzinnym rozumianym jako „budynek wolnostojący albo budynek w zabudowie bliźniaczej, szeregowej lub grupowej, służący zaspokajaniu potrzeb mieszkaniowych, stanowiący konstrukcyjnie samodzielną całość, w którym dopuszcza się wydzielenie nie więcej niż dwóch lokali mieszkalnych albo jednego lokalu mieszkalnego i lokalu użytkowego o powierzchni całkowitej nieprzekraczającej 30 proc. powierzchni całkowitej budynku”.
Kiedy zrobić odliczenie
Odliczenia dokonuje się w zeznaniu za rok podatkowy, w którym poniesiono wydatki. Przysługuje pod warunkiem zakończenia przedsięwzięcia termomodernizacyjnego w okresie do trzech kolejnych lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym poniesiono pierwszy wydatek.
Kwota odliczenia może wynieść maksymalnie 53 tys. zł. Wysokość wydatków ustala się na podstawie faktur. Istotne jest, aby dostawca urządzeń i materiałów lub wykonawca instalacji, który wystawi fakturę, byli VAT-owcami.
Piotr Pająk
piotr.pajak@gramwzielone.pl
© Materiał chroniony prawem autorskim. Wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu tylko za zgodą wydawcy Gramwzielone.pl Sp. z o.o.
To akurat jest znane od lat
Ja od 4 lat ogrzewam dom klimatyzatorem. Jest to jedyne żródło ciepła w domu. Wpisałem do ciebie zgodnie z prawdą i interpretacją ówczesną (a z artykułu wnioskuję, że się nic nie zmieniło) że dom jest nieogrzewany. Taka urzędnicza nowomowa. Od gminy usłyszałem, że mam wpisać pompę ciepła bo działa identycznie jak PC. Zróbcie to sami, możecie. Ja fałszywych oświadczeń składał nie będę. Nie zrobili i sprawa przycichła. Dodatku na prąd nie dostałem bo nie mam ogrzewania elektrycznego! Ale grzeję prądem! Znajomy mówi że trzeba zamówić księdza i ochrzcić ją na pompę ciepła. Chrzest ma wielką moc i zmienia naturę żeczy. Czy użednicy uznają takie zaświadczenie?
Ceeb zamieniło naCiebie
W durnym kraju wielbłąd musi udowadniać, że jest zwierzęciem z garbem! Przecież klimatyzator to nic innego jak powietrzna pompa ciepła, z przeznaczeniem głównym do chłodzenia. Grzanie jest tam niejako „efektem ubocznym”, który także ja „zakupiłem” w celach grzewczych i zamiast spalanie 2-3 ton węgla, zużyłem energii tyli co za 1 tonę węgla, w tym większość pochodziła z mojej fotowoltaiki jako prosument. Niestety, naszym sądom i urzędnikom, ktoś musi łopatą nakłaść do głowy odgórnie, bo sami tego nie zrobią! Ten typ tak ma!
Gdzie jest rzecznik praw konsumenta, i za co bierze kasę?
PIS nas skubie na każdym kroku.
wydatki na zakup i montaż klimatyzatora z funkcją ogrzewania można uznać za wydatki podlegające odliczeniu w ramach ulgi termomodernizacyjnej na podstawie art. 26h ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W konsekwencji podatnik będzie mógł odliczyć takie wydatki w zeznaniu rocznym. Tak uznał Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji z 21 maja 2021 r., nr 0115-KDIT2.4011.56.2021.2.ŁS.
Tu chodzi jedynie o słownictwo. Zamiast „klimatyzacja” trzeba pisac na dokumentach „pompa ciepła” co będzie jednoczenie zgodne z prawda i z przepisami dot. ulg i dotacji.
Hmmm. Ja też dzwoniłem do KIS w tej sprawie bo na fakturze za klimę ani w jej instrukcji nie było mowy o tym , że klima ma wbudowaną czy jest PC. Miła Pani z KIS podpowiedziała mi co zrobić. Napisałem maila do producenta / dystrybutora o zaświadczenie o tym , że zakupione przeminie jednostki klimatyzacji z funkcją ogrzewania są lub mają wbudowaną pompę ciepła. W odpowiedzi otrzymałem informację, że moje klimatyzację są pompą ciepła i tyle. Miłego dnia Państwu życzę.
Jakie zaświadczenia? Przecież w specyfikacji technicznej każdej klimy jest podany cop dla ogrzewania, zużycie prądu dla grzania itd….
Kazdy klimatyzator jest pompa ciepla, tyle ze jego glowna funkcja jest cholodzenie a nie grzanie.
Aby móc odliczyć, trzeba dużo zarabiać. Wtedy mamy odprowadzony podatek dochodowy. Przy wolnej kwocie 30000, mamy zero podatku i nic nie odliczymy
Dla zainteresowanych tematem nowoczesnych systemów ogrzewania domu polecam https://pulsarinstalacje.pl
[…] Klimatyzacja z funkcją grzania zasilana z OZE. Czy odliczymy ją od podatku? […]